양도소득세 관련 자료
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장기보유특별공제율 개정사항 |
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보유기간 |
1세대 1주택 |
1세대 1주택 외 | |||
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’08.1.1이후 |
’08.3.21이후 |
’09.1.1 이후 |
’08.1.1 이후 |
’09.1.1 이후 | |
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3년 이상 4년 미만 |
10 |
12 |
24 |
10 |
10 |
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4년 이상 5년 미만 |
12 |
16 |
32 |
12 |
12 |
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5년 이상 6년 미만 |
15 |
20 |
40 |
15 |
15 |
|
6년 이상 7년 미만 |
18 |
24 |
48 |
18 |
18 |
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7년 이상 8년 미만 |
21 |
28 |
56 |
21 |
21 |
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8년 이상 9년 미만 |
24 |
32 |
64 |
24 |
24 |
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9년 이상 10년 미만 |
27 |
36 |
72 |
27 |
27 |
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10년 이상 11년 미만 |
30 |
40 |
80 |
30 |
30 |
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11년 이상 12년 미만 |
33 |
44 | |||
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12년 이상 13년 미만 |
36 |
48 | |||
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13년 이상 14년 미만 |
39 |
52 | |||
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14년 이상 15년 미만 |
42 |
56 | |||
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15년 이상 16년 미만 |
45 |
60 | |||
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16년 이상 17년 미만 |
64 | ||||
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17년 이상 18년 미만 |
68 | ||||
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18년 이상 19년 미만 |
72 | ||||
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19년 이상 20년 미만 |
76 | ||||
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20년 이상 |
80 | ||||
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양도소득세 과세표준 및 세율 개정사항 |
□ 부동산, 부동산에 관한 권리, 기타자산
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구 분 |
2008.1.1 이후 양도 |
2009.1.1. 이후 양도 |
2010.1.1. 이후 양도 | ||||||||||||
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보유기간 |
2년 이상 |
과세표준 |
세율 |
누진공제 |
과세표준 |
세율 |
누진공제 |
과세표준 |
세율 |
누진공제 | |||||
|
1,000만원이하 |
9% |
- |
1,200만원이하 |
6% |
- |
1,200만원이하 |
6% |
- | |||||||
|
4,000만원이하 |
18% |
90만원 |
4,600만원이하 |
16% |
120만원 |
4,600만원이하 |
15% |
108만원 | |||||||
|
8,000만원이하 |
27% |
450만원 |
8,800만원이하 |
25% |
534만원 |
8,800만원이하 |
24% |
522만원 | |||||||
|
8,000만원초과 |
36% |
1,170만원 |
8,800만원초과 |
35% |
1,414만원 |
8,800만원초과 |
33% |
1,314만원 | |||||||
|
1년이상 2년미만 |
40% |
40% |
40% | ||||||||||||
|
1년미만 |
50% |
50% |
50% | ||||||||||||
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◦ 1세대2주택이상자의 주택 ◦ 1세대의 주택과 입주권을각1개씩 보유한 경우 그 주택 |
50% |
50% | |||||||||||||
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* 2010.12.31까지 |
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2년 이상 보유한 주택 양도시 |
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일반세율 | |||||||||||
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취득한 주택 양도시 |
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(1년미만 50%, 1년이상 2년미만 : 40%) | ||||||||||||||
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◦1세대3주택이상자의 주택 ◦1세대의 주택과 입주권의 합이 3이상인 경우의 그 주택 |
60% |
60% | |||||||||||||
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* 2010.12.31까지 |
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2년 이상 보유한 주택 양도시 |
|
45% | |||||||||||
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| ||||||||||||||
|
|
취득한 주택 양도시 |
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| ||||||||||||||
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(1년미만 : 50%, 1년이상 2년미만 : 45%) | ||||||||||||||
* 비사업용토지 60%, 미등기양도 70%
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개정세법 관련 양도소득세 계산사례 |
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◎ 양도일자 : 2009.02.20 (양도가액 : 1,100,000,000원) ◎ 취득일자 : 2004.10.15 (취득가액 : 700,000,000원) ◎ 보유기간 : 4년 4개월 ◎ 필요경비 : 20,000,000원 ◎ 부동산소재지 : 서울 |
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구 분 |
사례 1 (1세대1주택, 보유(거주)요건 만족) |
사례 2 (1세대 2주택) | |||
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양도가액 |
1,100,000,000 |
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1,100,000,000 |
| |
|
취득가액 |
700,000,000 |
|
700,000,000 |
| |
|
필요경비 |
20,000,000 |
|
20,000,000 |
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양도차익 |
전체양도차익 |
380,000,000 |
|
380,000,000 |
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|
비과세양도차익 |
310,909,091 |
|
0 |
| |
|
과세대상양도차익 |
69,090,909 |
주1) |
380,000,000 |
| |
|
장기보유특별공제 |
22,109,091 |
주2) |
0 |
주4) |
|
양도소득금액 |
46,981,818 |
|
380,000,000 |
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양도소득기본공제 |
2,500,000 |
|
2,500,000 |
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|
과세표준 |
44,481,818 |
|
377,500,000 |
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세 율 |
16% |
|
35% |
주5) |
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산출세액 |
5,917,091 |
주3) |
117,985,000 |
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주1) 380,000,000×(1,100,000,000-900,000,000)/1,100,000,000
⇒ 69,090,909원
주2) 1세대1주택으로서 보유기간이 4년이상 5년 미만인 경우 32% 공제율 적용
⇒ 22,109,091원 [ 69,090,909원 × 32% ]
주3) 과세표준이 1천200만원 초과 4천600만원 이하인 경우로 16% 세율 적용
⇒ 5,917,091원 [ 44,481,818원× 16% - 1,200,000원]
주4) 1세대2주택자로 장기보유특별공제 하지 않음
주5) 1세대2주택자로 2년 이상 보유한 주택을 ’09.1.1～’10.12.31 사이 양도하였으므로 일반세율 적용,
과세표준이 8,800만원 초과하여 35% 세율 적용